證監(jiān)會云南監(jiān)管局網(wǎng)站日前公布的行政監(jiān)管措施決定書《關(guān)于對信永中和會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊會計師鮑瓊、趙光棗采取出具警示函措施的決定》（〔2023〕20號）顯示，經(jīng)查，云南證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)信永中和會計師事務(wù)所（特殊普通合伙，簡稱“信永中和”）及注冊會計師鮑瓊、趙光棗在執(zhí)行云南羅平鋅電股份有限公司（“羅平鋅電”，002114.SZ）2022年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中存在以下問題。
(資料圖片)
一、未恰當(dāng)運用職業(yè)判斷。羅平鋅電財務(wù)核算中存在如下問題：一是公司部分已發(fā)出商品未按照會計準(zhǔn)則規(guī)定及時確認(rèn)收入。二是公司部分銷售收入核算方法不準(zhǔn)確。三是公司部分銀行承兌匯票保證金無法隨時變現(xiàn)，不符合現(xiàn)金等價物定義，不應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物列報。信永中和及注冊會計師在開展審計過程中，已執(zhí)行相應(yīng)審計程序獲取了銷售合同、發(fā)貨單據(jù)、銀行詢證函回函等相關(guān)審計證據(jù)。但未恰當(dāng)運用職業(yè)判斷，未識別出公司上述明顯錯報。上述情況不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十二條、第二十九條的規(guī)定。
二、對內(nèi)控設(shè)計和執(zhí)行的有效性執(zhí)行審計程序不到位。信永中和及注冊會計師執(zhí)行羅平鋅電母公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制循環(huán)設(shè)計和執(zhí)行有效性評價程序時，未充分了解母公司主要產(chǎn)品鋅水特殊銷售模式的內(nèi)控設(shè)計，未針對該銷售模式的內(nèi)控設(shè)計和執(zhí)行有效性執(zhí)行特別程序。上述情況不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險》第十五條、第十六條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第九條的規(guī)定。
根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十五條之規(guī)定，云南證監(jiān)局決定對信永中和及注冊會計師鮑瓊、趙光棗采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。
官網(wǎng)顯示，信永中和集團(tuán)擁有審計鑒證、管理咨詢、稅務(wù)服務(wù)、工程管理4個平行的業(yè)務(wù)板塊，和一批具有國際和國內(nèi)專業(yè)背景的合伙人，在全球19個國家和地區(qū)設(shè)有101個辦公室，員工總數(shù)近12000人，包括590多位合伙人。
云南羅平鋅電股份有限公司于2000年12月21日在云南省工商行政管理局登記注冊成立，并于2007年2月15日在深圳證券交易所掛牌上市，股票名稱“羅平鋅電”，股票代碼：002114。
《上市公司信息披露管理辦法》第五十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的證券公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會規(guī)定的，中國證監(jiān)會為防范市場風(fēng)險，維護(hù)市場秩序，可以采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令公開說明、責(zé)令定期報告等監(jiān)管措施；依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，由中國證監(jiān)會依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
以下為原文：
關(guān)于對信永中和會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊會計師鮑瓊、趙光棗采取出具警示函措施的決定
行政監(jiān)管措施決定書〔2023〕20號
信永中和會計師事務(wù)所 （特殊普通合伙）及注冊會計師鮑瓊、趙光棗：
經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你所及注冊會計師在執(zhí)行云南羅平鋅電股份有限公司（下稱羅平鋅電或公司）2022年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中存在以下問題：
一、未恰當(dāng)運用職業(yè)判斷
羅平鋅電財務(wù)核算中存在如下問題：一是公司部分已發(fā)出商品未按照會計準(zhǔn)則規(guī)定及時確認(rèn)收入。二是公司部分銷售收入核算方法不準(zhǔn)確。三是公司部分銀行承兌匯票保證金無法隨時變現(xiàn)，不符合現(xiàn)金等價物定義，不應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物列報。
你所及注冊會計師在開展審計過程中，已執(zhí)行相應(yīng)審計程序獲取了銷售合同、發(fā)貨單據(jù)、銀行詢證函回函等相關(guān)審計證據(jù)。但你所及注冊會計師未恰當(dāng)運用職業(yè)判斷，未識別出公司上述明顯錯報。
上述情況不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第二十二條、第二十九條的規(guī)定。
二、對內(nèi)控設(shè)計和執(zhí)行的有效性執(zhí)行審計程序不到位
你所及注冊會計師執(zhí)行羅平鋅電母公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制循環(huán)設(shè)計和執(zhí)行有效性評價程序時，未充分了解母公司主要產(chǎn)品鋅水特殊銷售模式的內(nèi)控設(shè)計，未針對該銷售模式的內(nèi)控設(shè)計和執(zhí)行有效性執(zhí)行特別程序。
上述情況不符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風(fēng)險》第十五條、第十六條，《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第九條的規(guī)定。
根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十五條之規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。你們應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
如果對本監(jiān)督管理措施不服的，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
云南證監(jiān)局
2023年8月4日
關(guān)鍵詞：
責(zé)任編輯：Rex_10
