深交所網站昨日公布了《關于對北京藍色光標數據科技股份有限公司的年報問詢函》（創業板年報問詢函〔2023〕第53號）。
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北京藍色光標數據科技股份有限公司（以下簡稱“藍色光標”，300058.SZ）于4月20日披露2022年年度報告。報告期內，公司實現營業收入366.83億元，同比下降8.47%；歸屬于上市公司股東的凈利潤-21.75億元，同比下降516.85%；歸屬于上市公司股東的扣除非經常性損益的凈利潤-18.99億元，同比下降389.64%；經營活動產生的現金流量凈額為10.80億元，同比增長43.90%。
藍色光標年審會計師為天職國際會計師事務所（特殊普通合伙），評估機構為北京中同華資產評估有限公司。
年報顯示，截至2022年12月31日，藍色光標商譽原值32.76億元，商譽減值金額15.20億元，凈額為15.20億元。
深交所問詢函指出，報告期末公司商譽原值32.76億元，商譽減值金額15.20億元，商譽凈額為17.56億元，本年計提商譽減值準備12.82億元，其中分別對數字廣告、移動傳媒、Madhouse、捷報數據資產組計提商譽減值準備7.87億元、4.00億元、8643.24萬元、809.01萬元，未對整合營銷資產組計提商譽減值準備。整合營銷、數字廣告、移動傳媒、Madhouse、捷報數據資產組2022年均未實現盈利預測。
《2022年度商譽減值測試報告》顯示，數字廣告、移動傳媒、Madhouse、捷報數據資產組存在的減值跡象分別為大客戶丟失及客戶預算下降、主要媒體商務政策變化及經營活動現金流量不優質、主要媒體商務政策變化、核心團隊發生明顯不利變化且短期內難以恢復。
中同華評報字2023第010767號顯示，2020年至2022年，整合營銷資產組相關的法人主體模擬合并口徑下的營業收入分別為71.58億元、55.73億元、61.24億元，凈利潤分別為2.89億元、2.01億元、9561.41萬元。2017年至2021年，公司分別計提商譽減值準備122.16萬元、5343.02萬元、447.03萬元、0萬元、0萬元。
對此，深交所要求藍色光標說明本次對數字廣告、移動傳媒、Madhouse、捷報數據資產組商譽減值測試的具體計算過程、關鍵假設、主要參數及預測指標，結合近年來行業政策及環境變化情況、相關資產組的主營業務、近年經營情況、具體運營數據及財務狀況等，并對比公司近年來相關資產組減值測試情況及同行業可比公司相關情況等說明相關參數指標選取的依據及合理性，相關資產組發生減值跡象的具體時點，量化分析減值跡象涉及因素對歷史及未來經營的影響，并結合前述回復說明本次計提大額減值準備的依據、及時性及金額準確性，是否符合《會計監管風險提示第8號——商譽減值》的規定，是否存在利用減值準備計提調節利潤的情形。
同時，說明本次對整合營銷資產組商譽減值測試的具體計算過程、關鍵假設、主要參數及預測指標，結合整合營銷資產組的主營業務、經營情況、近三年業績變動情況及變動原因、盈利預測實現情況等，說明相關參數指標選取的依據及合理性，近兩年均未計提商譽減值準備的原因，商譽減值準備計提是否充分；說明本次商譽減值測試的關鍵假設、主要參數及預測指標與收購時及以前年度減值測試時是否存在差異，如存在差異，請說明原因及合理性。
此外，深交所還要求藍色光標說明相關資產組2022年實際業績與盈利預測存在差異的原因，以前年度實際業績與盈利預測是否存在差異，如存在差異，請詳細說明差異形成的原因，并結合歷次減值測試利用的盈利預測與實際業績數據存在差異的情況，說明以前年度商譽減值計提是否充分。
深交所要求藍色光標評估師、年審會計師核查并發表明確意見。
以下為原文：
深圳證券交易所
關于對北京藍色光標數據科技股份有限公司的年報問詢函
創業板年報問詢函〔2023〕第53號
北京藍色光標數據科技股份有限公司董事會：
我部在對你公司2022年度報告事后審查中關注到以下情況：
一、關于減值損失計提
1.年報顯示，報告期末你公司商譽原值32.76億元，商譽減值金額15.20億元，商譽凈額為17.56億元，本年計提商譽減值準備12.82億元，其中分別對數字廣告、移動傳媒、Madhouse、捷報數據資產組計提商譽減值準備7.87億元、4.00億元、8,643.24萬元、809.01萬元，未對整合營銷資產組計提商譽減值準備。整合營銷、數字廣告、移動傳媒、Madhouse、捷報數據資產組2022年均未實現盈利預測。《2022年度商譽減值測試報告》顯示，數字廣告、移動傳媒、Madhouse、捷報數據資產組存在的減值跡象分別為大客戶丟失及客戶預算下降、主要媒體商務政策變化及經營活動現金流量不優質、主要媒體商務政策變化、核心團隊發生明顯不利變化且短期內難以恢復。中同華評報字2023第010767號顯示，2020年至2022年，整合營銷資產組相關的法人主體模擬合并口徑下的營業收入分別為71.58億元、55.73億元、61.24億元，凈利潤分別為2.89億元、2.01億元、9,561.41萬元。2017年至2021年，你公司分別計提商譽減值準備122.16萬元、5,343.02萬元、447.03萬元、0萬元、0萬元。請你公司：
（1）說明本次對數字廣告、移動傳媒、Madhouse、捷報數據資產組商譽減值測試的具體計算過程、關鍵假設、主要參數及預測指標，結合近年來行業政策及環境變化情況、相關資產組的主營業務、近年經營情況、具體運營數據及財務狀況等，并對比公司近年來相關資產組減值測試情況及同行業可比公司相關情況等說明相關參數指標選取的依據及合理性，相關資產組發生減值跡象的具體時點，量化分析減值跡象涉及因素對歷史及未來經營的影響，并結合前述回復說明本次計提大額減值準備的依據、及時性及金額準確性，是否符合《會計監管風險提示第8號——商譽減值》的規定，是否存在利用減值準備計提調節利潤的情形。
（2）說明本次對整合營銷資產組商譽減值測試的具體計算過程、關鍵假設、主要參數及預測指標，結合整合營銷資產組的主營業務、經營情況、近三年業績變動情況及變動原因、盈利預測實現情況等，說明相關參數指標選取的依據及合理性，近兩年均未計提商譽減值準備的原因，商譽減值準備計提是否充分。
（3）說明本次商譽減值測試的關鍵假設、主要參數及預測指標與收購時及以前年度減值測試時是否存在差異，如存在差異，請說明原因及合理性。
（4）說明相關資產組2022年實際業績與盈利預測存在差異的原因，以前年度實際業績與盈利預測是否存在差異，如存在差異，請詳細說明差異形成的原因，并結合歷次減值測試利用的盈利預測與實際業績數據存在差異的情況，說明以前年度商譽減值計提是否充分。
請評估師、年審會計師核查并發表明確意見。
2.年報顯示，你公司無形資產中品牌賬面原值為12.10億元，本年計提減值準備5.98億元，已全額計提減值，客戶關系賬面原值為5,375.66萬元，本年計提減值準備218.47萬元，系依據評估結果對以前年度并購形成的無形資產計提減值準備。請你公司：
（1）結合近年來行業政策及環境變化情況、相關業務經營情況，說明本次無形資產減值測試的具體計算過程、主要參數及選取依據，發生減值跡象的具體時點，本次計提大額減值準備的依據、及時性及金額準確性，是否符合企業會計準則的相關規定。
（2）說明本次減值測試相關假設、參數與形成時及以前年度減值測試時是否存在差異，如存在差異，請說明原因及合理性，并結合歷年減值測試的具體過程及結果，說明以前年度對相關無形資產減值準備計提是否充分。
請評估師、年審會計師核查并發表明確意見。
3.年報顯示，你公司長期股權投資期末余額為18.80億元，減值準備期末余額為1.76億元，本年計提減值準備1.55億元，其中對陜西識代運籌信息科技股份有限公司、上海獅華信息技術服務股份有限公司、天地互聯科技（廣州）有限公司、AriesCapitalLimited、AriesInternationalLimited、豆盟科技有限公司分別計提減值準備463.85萬元、4,983.60萬元、2,600.17萬元、1,537.16萬元、3,316.51萬元、2,581.17萬元。
請你公司結合長期股權投資企業的具體經營情況等，說明長期股權投資計提減值準備的依據、出現減值跡象的具體時點、減值測試的主要過程，對其余企業未計提減值準備的原因及合理性，減值準備計提是否及時、充分、合理，是否符合企業會計準則的相關規定。
請年審會計師核查并發表明確意見，同時說明對公司長期股權投資所實施的審計程序、獲取的審計證據，相關審計程序是否有效、審計證據是否充分。
4.年報顯示，你公司應收賬款期末余額為78.80億元，較期初增長10.01%，壞賬準備期末余額為5.63億元，計提比例為7.15%，期初計提比例為4.70%；6個月以內（含6個月）、6-12個月（含12個月）的應收賬款期末余額分別為61.29億元、6.55億元，壞賬準備計提比例分別為0.08%、1.47%；單項金額重大并單獨計提壞賬準備的應收賬款期末余額為5.23億元，其中對廣汽菲亞特克萊斯勒汽車銷售有5限公司的應收賬款期末余額為6,338.09萬元，計提比例為60%，對京津冀綠地集團的應收賬款期末余額為5,238.46萬元，計提比例為76.35%，對天下倉（深圳）國際貿易有限公司的應收賬款期末余額為4.07億元，計提比例為30%。請你公司：
（1）結合業務開展情況、信用政策變化情況等，說明報告期內應收賬款與營業收入變動趨勢不匹配的原因。
（2）結合會計政策、應收賬款結構等，量化分析報告期末應收賬款計提比例提升的原因，是否存在部分應收賬款未及時計提壞賬準備的情形。
（3）結合應收賬款的具體明細、結算周期、期后回款情況、同行業可比公司情況等，說明對12個月以內（含12個月）應收賬款的壞賬準備計提是否充分、合理。
（4）說明單項金額重大并單獨計提壞賬準備的應收賬款形成原因、形成時間、賬齡、是否逾期、期后回款情況、單獨計提的判斷依據、計提比例的確定依據，壞賬準備計提是否充分、合理。
請年審會計師核查并發表明確意見。
5.報告期末，你公司其他應收款賬面余額為2.90億元，其中3年以上的其他應收款占比49.43%，借款及往來款賬面余額為2,912.11萬元。請你公司：
（1）列示3年以上其他應收款的具體情況，包括但不限于欠款方名稱、是否為關聯方、形成原因、壞賬準備計提金額及時點，說明壞賬準備計提是否充分、合理。
（2）說明借款及往來款的具體情況，包括但不限于欠款方名稱、是否為關聯方、形成原因、具體金額、形成時間、賬齡、約定還款時間、壞賬準備計提情況及充分性，并核查是否存在非經營性資金占用或違規提供財務資助的情形。請年審會計師核查并發表明確意見。
二、關于年度經營情況
6.報告期內，你公司實現營業收入366.83億元，同比下降8.47%，歸屬于上市公司股東的凈利潤（以下簡稱“凈利潤”）虧損21.75億元，歸屬于上市公司股東的扣除非經常性損益的凈利潤（以下簡稱“扣非凈利潤”）虧損18.99億元，經營活動產生的現金流量凈額為10.80億元，同比增長43.90%。你公司各季度營業收入分別為77.82億元、89.29億元、98.61億元和101.10億元；凈利潤分別為3,268.14萬元、-2,430.72萬元、2,200.12萬元和-22.06億元；扣非凈利潤分別為1.19億元、1.20億元、7,002.57萬元和-22.07億元；經營活動產生的現金流量凈額分別為2.02億元、-1.12億元、3,880.69萬元和9.51億元。請你公司：
（1）結合經營情況、業務模式、信用政策變化等說明2022年度凈利潤、扣非凈利潤變動情況與經營活動產生的現金流量凈額變動不匹配的原因。
（2）說明報告期內分季度營業收入和凈利潤、扣非凈利潤及經營活動產生的現金流量凈額變動不匹配的原因。
（3）結合行業情況、公司經營情況、非經常性損益構成、同行業可比公司情況等，剔除資產減值影響后量化分析2022年度業績情況。請年審會計師核查并發表明確意見。
7.報告期內，根據廣告主所處行業領域劃分，你公司對電商行業廣告主收入金額為90.44億元，同比增長22.96%，對互聯網及應用行業廣告主收入金額為47.16億元，同比下降32.46%。請你公司結合上述行業發展情況、公司經營情況、主要客戶變化情況等，說明對不同行業廣告主收入變動的原因。
8.報告期內，你公司全案推廣服務、全案廣告代理、出海廣告投放業務毛利率分別為12.77%、12.97%、1.50%，比上年同期分別減少4.45、2.94、0.24個百分點。請你公司結合業務開展情況、行業環境、收入及成本構成等，分析說明各業務毛利率下降的原因。請年審會計師核查并發表明確意見。
9.報告期內，你公司出海廣告投放業務實現營業收入263.70億元，收入占比為71.89%。報告期末，你公司貨幣資金中存放在境外的款項總額為24.93億元，較期初增長50.96%。請你公司：
（1）說明出海廣告投放業務收入的確認方式、收入的區域分布情況、近三年前五大客戶及供應商的變動情況及變動原因。
（2）說明存放于境外款項的存放地點、歸集主體、存放類型、管控措施、資金安全性，境外資金規模與境外業務的匹配性，報告期內存放在境外的款項大幅增長的原因。
請年審會計師發表明確意見，并說明對公司出海廣告投放業務收入確認執行的審計程序、覆蓋的審計范圍和獲取的審計證據，相關審計程序是否有效、審計證據是否充分及對境外貨幣資金執行的審計程序、獲取的審計證據，并對貨幣資金的真實性、安全性發表核查意見。
10.你公司2022年末預付款項較2022年初增長34.62%，2023年第一季度末預付款項較2023年初增長91.85%。請你公司結合經營情況、同行業可比公司情況等，說明預付款項大幅增長的原因及合理性，預付款對象是否包含你公司關聯方，若是，請列示關聯方名稱、交易內容、交易金額等明細，并結合行業特點說明交易條款的公允性及預付款項的必要性，是否存在非經營性資金占用或違規提供財務資助的情形。
請年審會計師核查并發表明確意見。
11.請按業務類型報備近兩年前五名客戶、供應商、應收賬款、應付賬款、預付賬款對象、金額以及交易內容。
三、關于其他
12.報告期末，你公司交易性金融資產余額為12.07億元，期初為12.90億元。報告期內，你公司持有的金融資產公允價值下降導致公允價值變動損失1.87億元。請你公司補充列示交易性金融資產的具體明細，包括但不限于產品名稱、金額、期限、利率等，交易性金融資產本期公允價值變動發生額、購入金額、售出金額等變動情況，說明公允價值的確認依據、變動損失的具體測算過程，相關會計處理是否符合企業會計準則的相關規定。
請年審會計師核查并發表明確意見。
13.年報顯示，你公司期末共有12.44億元受限資產，其中，4,154.52萬元貨幣資金因法院凍結受限，12.03億元交易性金融資產因借款抵押受限。請你公司：
（1）說明法院凍結資金的具體情況，包括但不限于被凍結銀行賬戶名稱、涉及凍結金額、被凍結時間、被凍結原因、凍結事項是否達到臨時報告的披露標準，你公司是否已及時履行信息披露義務。
（2）說明交易性金融資產抵押的具體用途，截至回函日相關借款償還情況及抵押風險情況，你公司是否已就相關抵押及時履行審議程序及信息披露義務。
請年審會計師核查受限資產的實際用途并發表明確意見。
14.年報顯示，你公司營業外支出中業績補償款本期發生額為5,743.37萬元，系公司支付前期購買子公司的業績補償款，長期應付款期末余額為1,752.91萬元，系公司確認在未來期間應支付的前期購買子公司的業績補償款。請你公司說明業績補償款的詳細內容、形成原因、確認依據及相關會計處理的合規性。
請年審會計師核查并發表明確意見。
15.你公司2023年第一季度實現營業收入97.74億元，同比增長25.60%，凈利潤1.49億元，同比增長355.10%，扣非凈利潤1.36億元，同比增長14.38%。2023年1-3月，你公司公允價值變動收益為1,323.59萬元，同比增長10115.07%。請你公司：
（1）結合非經常性損益的明細情況，說明你公司2023年第一季度凈利潤增幅顯著高于營業收入、扣非凈利潤增幅的原因，大幅增長是否具有可持續性，并充分提示風險。
（2）列示公允價值變動的明細情況，說明公允價值的確認依據、變動收益的具體測算過程，相關會計處理是否符合企業會計準則的相關規定。
請你公司就上述問題做出書面說明，在2023年5月12日前將有關說明材料報送我部并對外披露，同時抄送北京證監局上市公司監管處。
特此函告。
深圳證券交易所
創業板公司管理部
2023年4月26日
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責任編輯：Rex_27
