證監(jiān)會(huì)北京監(jiān)管局網(wǎng)站日前公布的《中關(guān)于對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及王清、胡紅康采取出具警示函措施的決定》（〔2023〕49號(hào)）顯示，經(jīng)查，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙，簡(jiǎn)稱(chēng)“大華會(huì)計(jì)師所”）及王清、胡紅康在安泰科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“安泰科技”，000969.SZ）2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（大華審字〔2021〕第002903號(hào)）執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題。
1.收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位。未對(duì)部分收入對(duì)應(yīng)的結(jié)算表、驗(yàn)收單及客戶(hù)系統(tǒng)比對(duì)情況進(jìn)行記錄，部分貨物流交付憑證核查不充分。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的有關(guān)要求。
【資料圖】
2.審計(jì)證據(jù)獲取不到位。未對(duì)關(guān)聯(lián)交易的公允性及必要性獲取充分證據(jù)。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)—關(guān)聯(lián)方》第十一條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第二十七條、第三十三條的相關(guān)要求。
3.函證程序執(zhí)行不到位。一是未對(duì)回函快遞信息查閱情況進(jìn)行記錄；二是對(duì)于采用電子信箱（非公司信箱）發(fā)函的情況，未對(duì)信箱驗(yàn)證情況進(jìn)行記錄；三是未對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)格式的銀行詢(xún)證函回函保持合理懷疑。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十四條、第十九條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第2號(hào)——函證》的相關(guān)要求。
4.存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位，部分存貨未執(zhí)行存貨計(jì)價(jià)測(cè)試。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第八條的相關(guān)要求。
5.長(zhǎng)期資產(chǎn)減值計(jì)提依據(jù)不足。一是在建工程減值測(cè)試底稿未說(shuō)明計(jì)提減值的理由。二是固定資產(chǎn)折舊測(cè)算程序執(zhí)行不到位。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專(zhuān)家的工作》第八條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第十七條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第八條的相關(guān)要求。
6.未對(duì)異常項(xiàng)目進(jìn)行充分審計(jì)。一是未對(duì)研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目出現(xiàn)負(fù)數(shù)的情況保持合理懷疑;二是未對(duì)營(yíng)業(yè)收入大幅上漲、成本大幅下降的情況說(shuō)明異常變動(dòng)原因。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第十七條的相關(guān)規(guī)定。
大華會(huì)計(jì)師所以及王清、胡紅康上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條、第五十三條的規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督管理措施實(shí)施工作指引(試行)》第七條和《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，證監(jiān)會(huì)北京監(jiān)管局決定對(duì)大華會(huì)計(jì)師所以及王清、胡紅康采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，將相關(guān)違規(guī)行為記入誠(chéng)信檔案。
官網(wǎng)顯示，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所創(chuàng)立于1985年，是國(guó)內(nèi)最具規(guī)模的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一，是國(guó)內(nèi)首批獲準(zhǔn)從事H股上市審計(jì)資質(zhì)的事務(wù)所，在中國(guó)擁有8300余名員工，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師1500余名，常年服務(wù)的客戶(hù)有10000余家，其中上市公司超400家、中央企業(yè)60余家、省級(jí)企業(yè)集團(tuán)300余家、外資企業(yè)500余家。
安泰科技股份有限公司是以中國(guó)鋼研科技集團(tuán)有限公司為主要發(fā)起人，聯(lián)合清華紫光(集團(tuán))總公司等單位發(fā)起成立的高科技股份有限公司。公司成立于1998年12月，注冊(cè)地為中關(guān)村科技園區(qū)中心區(qū)。2000年5月，公司在深圳證交所完成了6000萬(wàn)A股股票的發(fā)行上市工作。經(jīng)過(guò)權(quán)益分派等，截至2017年12月，公司注冊(cè)資本為10.26億元。
《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專(zhuān)項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。
《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十三條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。
《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專(zhuān)項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話(huà)、出具警示函、記入誠(chéng)信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法處罰。
以下為原文：
關(guān)于對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及王清、胡紅康采取出具警示函措施的決定
〔2023〕49號(hào)
大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及王清、胡紅康:
經(jīng)查,你們?cè)诎蔡┛萍脊煞萦邢薰?以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司)2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目(大華審字〔2021〕第002903號(hào))執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題:
1.收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位。未對(duì)部分收入對(duì)應(yīng)的結(jié)算表、驗(yàn)收單及客戶(hù)系統(tǒng)比對(duì)情況進(jìn)行記錄,部分貨物流交付憑證核查不充分。
上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的有關(guān)要求。
2.審計(jì)證據(jù)獲取不到位。未對(duì)關(guān)聯(lián)交易的公允性及必要性獲取充分證據(jù)。
上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)—關(guān)聯(lián)方》第十一條,《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第二十七條、第三十三條的相關(guān)要求。
3.函證程序執(zhí)行不到位。一是未對(duì)回函快遞信息查閱情況進(jìn)行記錄;二是對(duì)于采用電子信箱(非公司信箱)發(fā)函的情況,未對(duì)信箱驗(yàn)證情況進(jìn)行記錄;三是未對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)格式的銀行詢(xún)證函回函保持合理懷疑。
上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十四條、第十九條,《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第2號(hào)——函證》的相關(guān)要求。
4.存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位,部分存貨未執(zhí)行存貨計(jì)價(jià)測(cè)試。
上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第八條的相關(guān)要求。
5.長(zhǎng)期資產(chǎn)減值計(jì)提依據(jù)不足。一是在建工程減值測(cè)試底稿未說(shuō)明計(jì)提減值的理由。二是固定資產(chǎn)折舊測(cè)算程序執(zhí)行不到位。
上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專(zhuān)家的工作》第八條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第十七條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第八條的相關(guān)要求。
6.未對(duì)異常項(xiàng)目進(jìn)行充分審計(jì)。一是未對(duì)研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目出現(xiàn)負(fù)數(shù)的情況保持合理懷疑;二是未對(duì)營(yíng)業(yè)收入大幅上漲、成本大幅下降的情況說(shuō)明異常變動(dòng)原因。
上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第十七條的相關(guān)規(guī)定。
你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信披辦法》)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督管理措施實(shí)施工作指引(試行)》第七條和《信披辦法》第六十五條的規(guī)定,我局決定對(duì)你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施,將相關(guān)違規(guī)行為記入誠(chéng)信檔案。你們應(yīng)關(guān)注執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)采取措施加強(qiáng)質(zhì)量管理,確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量,并于收到本決定書(shū)之日起30日內(nèi)向我局提交書(shū)面報(bào)告。
如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服,可以在收到本決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng),也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間,上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
中國(guó)證監(jiān)會(huì)北京監(jiān)管局
2023年3月2日
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